Franchise: törvény, számvitel, adók.

Ma - a szakértők tájékoztatása a franchise-számviteli és jogi szempontok egyes jellemzőiről.

Dmitry Gudovich, az ügyfélszámviteli szolgáltatások vezetője Modulbank

A franchise-megállapodás (vagy kereskedelmi koncesszió) előírja, hogy a tulajdonos kizárólagos jogok birtokosának átruházását biztosítja a másik fél üzleti tevékenységben történő felhasználására. A franchise átadhatja a védjegy, a kereskedelmi megjelölés, a titok és az előállítási módszerek stb. Természetesen a jogot térítés ellenében, azaz díj ellenében átruházzák.

A franchise-megállapodás szerinti jog megfizetése két részből áll. Az első egyszeri kifizetés egy fix összegben (ezt szintén átalányösszegnek is nevezik), átalányösszegként vagy részletekben fizethető. A kifizetések második része royalties, ezek időszakos kifizetések, amelyek fixek vagy függenek a franchise felhasználó bevételétől. A jogdíjakat általában havonta folyósítják. Az átalányösszeg és a jogdíjak mellett az egyik fél viseli a kereskedelmi koncessziós megállapodás állami nyilvántartásba vételének költségeit is. A költségek megfizetésére vonatkozó kötelezettség mind a jogtulajdonoshoz, mind a felhasználóhoz rendelhető.

A franchise-tulajdonos franchise-szerződés szerinti adókönyvelési tevékenysége szempontjából fontos, hogy a franchise-ból származó bevételt a szokásos tevékenységből vagy a nem működő bevételből származó bevételként osztályozzák. Tekintettel arra, hogy nincs egyértelmű kritérium a bevételeknek egy adott csoportra történő besorolására vonatkozóan, a jogtulajdonos fő tevékenységének elvét kell betartani. Abban az esetben, ha a fő tevékenysége a jogok és a franchise-ek végrehajtása, akkor a bevételek az értékesítésből származó jövedelem kategóriájába tartoznak. Minden más esetben a jogok gyakorlása nem működő bevétel.

Az egyszeri (átalányösszegű) kifizetés az adókönyvelés bevételének minősül a jövedelem és ráfordítások elismerésének egységessége alapján. Ez azt jelenti, hogy annak összegét egyenletesen kell elosztani a franchise-megállapodás teljes időtartamára. Abban az esetben, ha a szerződésnek nincs érvényessége, akkor a teljes összeg bevételként kerül elszámolásra a nem kizárólagos jogoknak a felhasználó felé történő átadásakor.

A jogtulajdonosok jogdíjainak kézhezvételekor minden valamivel egyszerűbb. Ezek a kifizetések időszakos jellegűek, és a hozzájuk kapcsolódó bevételek tükröződnek azon hónap végén, amikor a jogosult a következő fizetést kapja.

A franchise tulajdonos bizonyos kiadásokat is vállal. Ez lehet mind a szerződés nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó költségek, mind a kizárólagos jogok tárgyát képező értékcsökkenési költségek. Az a tény, hogy a kizárólagos jogok maguk a jogtulajdonosok az immateriális javak részeként maradnak, ami azt jelenti, hogy azok teljes érvényességi ideje alatt az amortizáció tárgyát képezik.

A felhasználó számára az átalányösszeg és a jogdíjak költségei, és hasonló elismerési szabályokkal rendelkeznek az adóbevallásban. Egyösszegű kifizetés esetén a kiadásokat egyenlően kell elosztani a kereskedelmi koncesszió szerződésének időtartama alatt. Ha a szerződés korlátlan, a költségeket 5 évre osztják fel. A jogdíjak a kiadás hónapjában kerülnek elszámolásra. Egy franchise-megállapodás esetén a felhasználónak járó jogdíjak egyéb költségek.

Hasonlóképpen az egyéb kiadások a szerződés állami nyilvántartásba vételének kifizetései, ha az utóbbi felelős a kifizetésekért a felhasználónak. Ezeket a költségeket figyelembe veszik abban az időszakban, amikor ténylegesen kifizetették őket.

Alexander Khaminsky, az NP "republikánus jogi társaság" elnöke

Ha egy díj (royalty) fizetendő formájában levonások bevétel a szervezet, és a szervezet számos tevékenységet, beleértve a használaton kívüli komplex szerzett jogok a szerződés alapján kereskedelmi engedmény, akkor az elkülönített számviteli származó bevételeket, hogy elkerüljék indokolatlan túlértékelték az ellenszolgáltatás összegét (royalty), mert különben az adóhatóság nem ismeri ezeket a költségeket a költségek értelmében para. 37 adótörvény st.264.

Ezen túlmenően, az adóhatóság gyakran ismerik, mint egyfajta tisztességtelen adóoptimalizálás létesítmény több, a kapcsolt vállalkozások segítségével USN (egyszerűsített adórendszer), és franchise megállapodást kötött a szerzői jog tulajdonosa, ha csak gazdasági értelemben egy ilyen hasítás adóelkerülés.

Fontos kérdés, hogy lehetséges-e a kereskedelmi engedményekről szóló megállapodás szerinti kifizetések figyelembevétele abban az esetben, ha az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1028. cikk 2. részében meghatározott szerződéskötési eljárást nem tartják be?

A pénzügyi testületek és a bírósági gyakorlat ma két, közvetlenül ellentétes álláspontot foglal el e kérdésben. Különösen az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. 03. 12-i, N 03-03-04 / 2/177 számú levelében a pénzügyi osztály jelezte, 1996. november 21-i szövetségi törvény 9. §-a N 129-FZ "Könyvelés" esetében az elsődleges könyvelési dokumentumok nyilvántartásba vételének eljárása az üzleti tranzakció tartalmának megjelölését tartalmazza, a felek közötti szerződések feltételei szerint. Így a megszületett eljárással nem megkötött szerződések költségei nem számolhatók el a társasági nyereségadó adóalapjának csökkentésében, mivel nem felelnek meg a kl. Az adótörvény 252. cikke.

Azonban a bíróságok gyakran a helyzet, hogy az a puszta tény, nem regisztrációs franchise szerződések irreleváns adózási szempontból, hiszen a szolgáltatások ténylegesen nyújtott dokumentált és gazdaságilag indokolt (Resolution FAS Northwestern Kerületi származó 12.07.2007 on esetben N A56-19610 / 2006 FAS RMS-i állásfoglalásával 13.12.2010 szóló ügyben N A53-7659 / 2010).

Elena Bektemirova, a Kontur szolgáltatás szakértője, az SKB Kontur jelöltje

A számvitelben a franchise-megállapodás szerinti műveletek tükröződnek az ilyen nyilvántartásokban:

012 terhelés (vagy bármely más, a mérlegen kívüli számla az ilyen művelethez rendelt számlák munkatervének megfelelően) - immateriális eszköz átvétele;

Debit 60 (76) Hitel 51 - Fizetés franchise-megállapodás alapján

Betéttel 97 Credit 60 (76) - Egyszeri egyszeri kifizetést tükröz

Debit 20 (44) 97. hitel - Egyszeri egyszeri kifizetés egyenletes elengedése a szerződés időtartama alatt (vagy a számviteli politika által meghatározott időtartam alatt - lásd fent);

Debit 20 (44) Hitel 60 (76) - A franchise-megállapodás szerinti időszakos kifizetés leírása

Debit 19 Credit 60 (76) - Reflexiós "bemeneti" HÉA a franchise-megállapodás szerinti kifizetéseknél

Betéti díj 68 Hitel 19 - A franchise kifizetésekre vonatkozó HÉA levonása

Franchise: Kereskedelmi koncessziós megállapodás szerinti ügyletek könyvelése és adózása

franchise - a legjobb megoldás a már jól ismert márka alatt elindítani saját vállalkozását. Végül is a márka tulajdonosa (franchisor) biztosítja a felhasználó (franchise) számára a bevált munkamódszert, amely megfelelő végrehajtás esetén garantálja a sikert. A franchise legszélesebb elosztása a kiskereskedelmi, vendéglátóipari és szállodai üzletekben történt.

Franchise megállapodás (önrész) - olyan szerződés, amelyben az egyik fél (a franchise) elvégzésére vállalkozik, hogy a másik fél (a franchise) a jogot, hogy a termékek előállítása (munkák, szolgáltatások) a technológia és a márka jogtulajdonos, hogy bizonyos előírások által termelt franchise áruk (munka, szolgáltatások).

Szerződéses árnyalatok

Az orosz jogban az ilyen kapcsolatok szabályozottak kereskedelmi engedmény szerződése. Csak egy szervezet és vállalkozó lehet egy ilyen szerződés pártja. Ennek a megállapodásnak a tárgya a jogtulajdonos által a vállalkozói tevékenység során való felhasználásra szánt kizárólagos jogok egy csoportjának a felhasználó részére történő díjazása. Ez különösen a használati jog:

- védjegy vagy szolgáltatási védjegy. És az e tárgyak bármelyikének használatához szükséges jogot a szerződés értelmében szükségszerűen át kell adni;

- kereskedelmi megnevezés (például egy kávézó, egy bolt, egy szépségszalon neve);

- a termelés titka (know-how).

Védjegy és szolgáltatási védjegy - bármilyen megjelölés (verbális, grafikus stb.), Amely a szervezetek vagy vállalkozók áruinak személyre szabását szolgálja, valamint az általuk végzett munkát vagy szolgáltatásokat.

Kereskedelmi jelölés - a megjelölés, amely nem egy márkanév szervezetek által használt vagy vállalkozások, hogy személyre üzletek a hozzájuk tartozó, ipari és egyéb vállalkozásokat, amelyek elegendő megkülönböztető jellemzők és ismert egy bizonyos területen.

De mivel a vevők elvárják, hogy a felhasználó által kínált áruk minősége (munkák, szolgáltatások) megfeleljen egy jól ismert márka ismert szintjének, a védjegy vagy a szolgáltatási védjegy használati jogának átruházása nyilvánvalóan nem elegendő.

Annak érdekében, hogy a felhasználó ne tévessze meg a fogyasztók elvárásait, ismernie kell és képesnek kell lennie alkalmazni a jogtulajdonos által használt technológiákat. Ezért a szerzői jog tulajdonosa nemcsak a felhasználó számára biztosítja a munkához szükséges technikai és menedzsment fejlesztést (dokumentációt), hanem gyakorlati ajánlásokat is ad, segít a felhasználók alkalmazottainak felkészítésében. A jogtulajdonosnak természetesen saját érdekeltsége van. Végtére is, ha a felhasználó által értékesített áruk (munka, szolgáltatások) nem felelnek meg a fogyasztók elvárásainak, akkor az egész márka hírneve elhasználódni fog. És általában a jogosult fenntartja magának a jogot, hogy ellenőrizze a felhasználói áruk (munkák, szolgáltatások) minőségét.

Mivel a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használatára vonatkozó jogok átruházására vonatkozó licenciaszerződés kereskedelmi koncessziós szerződés alapján áll fenn, azt a Rospatent-nek kell regisztrálni.

Figyelem! A kereskedelmi engedmény szerződését a Rospatent-en kell nyilvántartásba venni.

A szerződés nyilvántartásba vételéhez szabadalmi díjat kell fizetni. Továbbá, ha a megállapodás másképp nem rendelkezik, a nyilvántartásba vétel költségeit a jogosult viseli.

A védjegyre (szolgáltatási védjegyre) vonatkozó kereskedelmi engedményszerződés bejegyzése iránti kérelmet benyújtó orosz szervezetek és vállalkozók 10.000 rubli szabadalmi díjat fizetnek. (plusz 8500 rubel minden védjegynél és szolgáltatási védjegynél egynél).

Ha a szerződést nem regisztrálták a Rospatent-nél, érvénytelen. És ez vezethet az ellenőrző szervek követeléseihez. Mivel mind a Pénzügyminisztérium, mind az adószolgálat úgy véli, hogy az érvénytelen szerződések során felmerült költségeket nem lehet adózási szempontból figyelembe venni, és az igényelt HÉA nem vonható le.

Szerencsére az adófizetők számára a bíróságok nem osztják ezt az álláspontot. Megjegyzik, hogy a szerződések nyilvántartásba vételének hiánya adóügyi szempontból nem fontos, ha a szerződés szerinti jogokat biztosítják, a szolgáltatásokat ténylegesen teljesítették, és a kiadások dokumentáltak és gazdaságilag indokoltak voltak.

Azonban az érvénytelen szerződés az oka a vitáknak nemcsak az adóellenőrökkel, hanem a másik félrel is. És a partnerekkel való konfliktusok sokkal több veszteséghez vezethetnek. Ezért lehetetlen elhanyagolni a kereskedelmi koncessziós megállapodások nyilvántartását.

A felhasználó jogosult a szerződő fél védjegyére vagy szolgáltatási jelzésére a szerződés megkötésének időpontjában. Egyrészt nincs jogalkotás a jogosítványok átruházására. De, ha egy ilyen dokumentumot akarsz, akkor miért ne csinálod.

A védjegyre és a szolgáltatási védjegyre vonatkozó kizárólagos jog 10 évig érvényes a Rospatent cégbe való bejegyzés iránti kérelem benyújtásától számítva. Ez a kifejezés a jogtulajdonos kérelmére tíz évig korlátlanul sokszorosítható.

A technológiai és irányítási dokumentáció (amely magában foglalhatja a jogtulajdonos know-how-ját) átruházását egy jogi aktusnak kell formalizálnia. Ez a törvény megerősíti, hogy a jogosult a szerződéses kötelezettségeinek egy részét teljesítette. Sőt, ha igazán elkezd dolgozni a szerződés alapján a felhasználó csak akkor kap ilyen dokumentáció, a napig átutalással (a jelentés elkészítéséhez) lesz az időpont, amikor megadták teljes körű jogokat a szerződés alapján. By the way, az átviteli ilyen dokumentumok általában csak az után lép a szerződés megkötése és a bejegyzés Rospatent, de miután fizet összegben, a felhasználó által.

A szerződés következő feltétele, amelyről nem lehet lemondani, a működésének időtartama. Kereskedelmi koncesszióról szóló szerződés köthető:

(vagy) egy bizonyos ideig;

(vagy) annak jelzésével, hogy korlátlan;

(vagy) a szerződés időtartamának meghatározása nélkül. Ebben az esetben 5 év börtönbüntetésre ítélik.

Mindenesetre a szerződés időtartama nem haladhatja meg a védjegy vagy szolgáltatási védjegy kizárólagos joga érvényességi idejét, amelynek használati jogát a szerződés alapján biztosítják. Ez azt jelenti, hogy a szellemi tulajdon tárgyaihoz való kizárólagos jog megszűnésekor a kereskedelmi engedmény szerződése megszűnik.

Jelentős feltétele minden szerződésnek az ára. És kereskedelmi koncessziós megállapodás esetén is alapvető feltétel. Ezért a jogtulajdonos javadalmazásának meghatározása vagy annak meghatározása elmulasztása azt eredményezi, hogy a szerződést nem kötik meg. Ez viszont nemcsak a szerződő felek közötti konfliktusokat eredményezheti, hanem az adóhatóságok részéről is, ha figyelembe veszi az ilyen jellegű szerződések költségeit.

díjazás a jogosult számára a következő formában fizethető ki:

All-inclusive fizetés - a jogosultnak fizetett, szilárd összeg formájában létrejövő díjazása általában egyszerre kerül kifizetésre.

royalty - az időszakos fizetés a jogtulajdonos díjazása, amelyet határozott összegben vagy például a nyereség százalékában határoz meg a felhasználó bevétele.

Számvitel a szerzői jog tulajdonosától

A jogosultnak a kereskedelmi engedmény alapján kötött bevételeinek és kiadásainak nyilvántartása attól függ, hogy a franchise-e a fő tevékenység vagy sem. Mivel a franchise a franchise tulajdonosok túlnyomó többségének tevékenységének fő tevékenysége, ebből indulunk ki, figyelembe véve az ilyen szerződések szerinti ügyletek könyvelését és elszámolását.

számvitel

A jogtulajdonos számviteli nyilvántartásaiban a szellemi tulajdon tárgyát képező tárgyak, amelyek használati jogát a felhasználó átruházza, a következőképpen tekinthetők:

(Vagy) NMA, amennyiben megfelelnek az ilyen eszközök elismerésének feltételeinek;

(Vagy) ha a létrehozásukkor (létrehozásukkor) nem felelnek meg az NMA elismerésének feltételeinek.

Ha fiókjában az ilyen tárgyak NMA-k, akkor a kereskedelmi koncessziós szerződés megkötésének időpontjától el kell különíteniük azokat a többi NMA-tól. Így megmutatja a felhasználóknak, hogy az Ön NMA-jai több bevételt hoznak nekik harmadik felek használatából. Ehhez adja meg a számlák munkatervében a 04 "Immateriális javak" számlához tartozó külön alszámlát, amelyben azt nevezheti például "NMA átvitelre". Ezen objektumok értékcsökkenése a szokásos módon folytatódik.

A szerződések Rospatent-ben történő nyilvántartásba vételének költségei szabadalmi díjakból és szabadalmi ügyvivői díjakból állnak (ha Ön nem jelentkezett be). Ez a szokásos tevékenységek költsége.

Egyes szakértők úgy vélik, hogy az ilyen költségek összegét a szerződés időtartamára fokozatosan kell felosztani és a kiadásokba beilleszteni, figyelembe véve, hogy meghatározzák a szerződés szerinti jövedelem - a jogtulajdonos javadalmazását.

Bár ezek a költségek közvetlenül kapcsolódnak a szerződés megkötéséhez, lehetetlen azt mondani, hogy ténylegesen előírják a jövedelem átvételét. Végül is, először is, a szerződés megkötése ellenére a felek még csak nem is hajthatják végre. Ennek ellenére a költség keletkezik. Másodszor, az ilyen kiadások ésszerű elosztása a szerződés időtartamára problémás lehet, ha határozatlan szerződést kötnek. Ezenkívül a szerződésnek az árával összehasonlító költségei jelentéktelenek. Ezért, figyelembe véve a racionalitás követelményét, helyesebb és könnyebben felismerhető a kiadások abban az időszakban, amikor felmerültek, azaz:

- szabadalmi díj - fizetési határidőn belül;

- a szabadalmi ügyvivő díjazása - abban az időszakban, amikor a szolgáltatásait megítélik (aláírt aktus).

A szabadalmi díj nem adó vagy illeték. Ezért, annak ellenére, hogy jóváírják a szövetségi költségvetés, hogy tükrözze azt a fiókok nem jobb kihasználása számla 68 „Számítások az adók és vámok” és a fiók 76 „települések különböző adósok és a hitelezők”.

övé A javadalmazást fel kell venni a szokásos tevékenységekből származó jövedelem összetételébe:

- időszakos kifizetések (jogdíjak) - a beszámolási időszakban, amelyben a szerződés feltételei szerint felhalmozódtak;

- egyszeri fizetés:

(vagy) tükrözik a 98. "Jövőbeni időszakok bevételeit", és a szerződés időtartama alatt egyenlő részletekben kerülnek jóváírásra. Ez a lehetőség akkor lehetséges, ha feltételezzük, hogy egy átalányösszeg a következő jelentési időszakok jövedelmére utal. A következtetés határozatlan szerződést a jövedelemelosztás lehet alapul venni a fennmaradó időszakra az oltalom lejártát védjegy, illetve szolgáltatási védjegy, használati jog szerződésben biztosított. Ezt az időszakot a védjegy (szolgáltatási márka) tanúsítványa jelzi. Végül is, ha nem hosszabbítja meg a kizárólagos jog érvényességét a védjegyre vagy a szolgáltatási védjegyre, akkor a kereskedelmi koncesszió szerződését megszüntetik;

(vagy) a beszámolási időszak jövedelmében szerepelnek, amelyben a szerződés feltételei szerint felhalmozódnak. Mivel az egyösszegű kifizetés - a fizetés a puszta tény, hogy a franchise-megállapodás, amely nem függ a sikeres felhasználói tevékenység. Könnyen lehet, hogy ez bármilyen okból nem tud működni, mint egy franchise, és nem is fizetnek jogdíjat (például, ha a méret van beállítva, mint egy százalékos bevétel vagy profit kifizetése vagy jogdíjakat nem számoltak a szerződés feltételei), de az egyösszegű kifizetés ebben az esetben, a jogtulajdonos marad. És újra, lehetetlen pontosan elosztani az ilyen jövedelmet a szerződés időtartamára, ha a szerződés korlátlan.

Természetesen, amikor egy vagy több bevétel vagy ráfordítás elszámolására különböző lehetőségek vannak, a választási lehetőség rögzített a számviteli politikában.

Jövedelemadók

A szerződés szerinti jogdíjak (jogdíjak) az eredményelszámolási módszer szerint kerülnek elszámolásra az értékesítési bevételek között, attól a naptól számítva, amikor a szerződés feltételei szerint a megfelelő kifizetést kifizették.

Egyszeri díj (átalányösszeg) bevételként kerül elszámolásra:

(vagy) havonta egyenlő részletekben a megállapodás időtartama alatt, ha úgy gondolja, hogy ez a jövedelem több időszakra vonatkozik. Ez a megközelítés az ilyen bevételek elismeréséhez, amelyeket az ellenőrző szervek is betartanak. Ráadásul ez a lehetőség minden bizonnyal előnyös, mivel lehetővé teszi az adóteher optimalizálását (terjesztését);

(vagy) egy időben az elhatárolás idején.

Bármelyik lehetőséget elismerés összegben jövedelem adózási szempontból is választja, a pontosabb és kényelmesebb (hogy elkerüljük az előfordulása átmeneti különbözete PBU 18/02) betartani ugyanazok a lehetőségek, valamint az adó és számviteli.

A kereskedelmi koncessziós megállapodás nyilvántartásba vételének költségei az adókötelezettségek, mint a könyvelés egy időben szerepelnek:

- szabadalmi illeték - a fizetés időszaka alatt;

- a szabadalmi ügyvivő díjazása - abban az időszakban, amikor a szolgáltatásait megítélik (aláírt aktus).

Ha a szellemi tulajdon tárgyát, a szerződés alapján nyújtott felhasználási jogot NMA-nak adózási szempontból elszámolják, adócsökkentésük továbbra is felmerül és a szokásos módon kerül bevételre a költségekbe.

áfa

A szellemi tulajdon tárgyát képező használati jog megadása HÉA-köteles. Ezért díjazásának összegét (átalányösszeg és jogdíj) a HÉA-t kell terhelnie.

Kivételt képeznek a találmány felhasználási jogának, használati mintának, ipari formatervezésnek, számítógépes programnak, adatbázisnak és termelési titoknak (know-how) történő felhasználására vonatkozó díjnak, amelyre a HÉÁ-t nem terhelik.

De, amint azt már említettük, ezek a tárgyak önmagukban nem képezhetik kereskedelmi engedményes megállapodást. Mivel ilyen megállapodás alapján a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használatának joga át kell adni.

Ezután nem veheti fel a HÉA-t csak azon díjnak azon részében, amely a szellemi tulajdon tárgyát képező, 26. § (2) bekezdés 149. számú adótörvény. És ez csak akkor lehetséges, ha a javadalmazás megfelelő részét a szerződés külön-külön választja ki.

Általában a szerződés szerinti díjazás a megítélt jogok és az igénybe vett szolgáltatások teljes összetettségének kifizetése, a HÉA-köteles szellemi tulajdon tárgyainak igénybevételének költsége nélkül. Ebben az esetben az összes díjat a HÉA terheli.

HÉA-t kell fizetnie:

- az egyszeri jutalom összegére:

(ha) a szerzıdés alapján biztosított jogok egész összetétele a szerzıdés megkötésekor - a szerzıdés napjától számítva - átruházható;

(ha) a szerzıdés alapján biztosított jogok egész összetétele csak akkor tekinthetı átadásra, ha a dokumentáció átadásának idıpontjától kezdıdıen a szerzıdés megkötését követıen (például a termelés titkait tartalmazó dokumentáció) átadását a felhasználónak átruházták. Természetesen ebben az esetben a szerzõdés idõpontjától kezdõdõen a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használatára vonatkozó jog már átruházottnak tekintendõ, ami azt jelenti, hogy az adóalap meghatározásának pillanatában jött. Mivel azonban a szerződés szerinti díjazás az átruházott jogok teljes összetettségéért fizetett, lehetetlen meghatározni a védjegy vagy szolgáltatási védjegy használatához való jog átadásának adóalapját;

- az időszakos díjazás összege tekintetében:

(ha) a díjazást rögzített összegben állapítják meg - az egyes negyedévek utolsó napján az adott időszakban felmerülő javadalmazás alapján;

(ha) a javadalmazást a felhasználó nyereségének vagy bevételének százalékában (részesedés) állapítják meg - attól a naptól számítva, amikor a felhasználó a dokumentumban szereplő díjak összegét megállapítja.

Az adó kiszámításának napjától számított 5 naptári napon belül ki kell adnia a megfelelő számlát a felhasználónak.

A kereskedelmi engedmény szerződés szerinti díja előre fizethető:

- egyszeri díjazás - mindaddig, amíg a szerzõdés alapján biztosított teljes jogcso-

- időszakos kártérítés - azon negyedév kezdete előtt, amely után fizetik.

Ebben az esetben, az átutalás beérkezésének időpontjától kezdve:

- Számítsa ki a hozzáadottérték-adót számított összegéből az összegéből;

- 5 naptári napon belül, hogy a felhasználó előre számlát bocsásson ki.

Az átvitel után az egész komplexum a jogok a megállapodás alapján, vagy a végén a számlázási hónap (negyedév), illetve akkor felszámított HÉA teljes Önnek járó összeg jutalom, akkor tegye a felhasználó számára, hogy tehermentesíti számlát és elfogadja a HÉA befizetett előleget levonás.

példa. Kereskedelmi koncessziós megállapodás szerinti ügyletek elgondolása a jogtulajdonos számviteli és adókönyvelési nyilvántartásában

29.06.2010 Rospatent regisztrált franchise-szerződést kötött 15.06.2010 között JSC „Sörház” (franchise) és OOO „Pivo.est” (felhasználói), amelyben a franchise köteles biztosítani, hogy a felhasználó számára 5 éves használati jogát:

- Szolgáltatási jel "Sör" Három hős ";

- titkos termelés - három fajta sör és sörtechnológia receptje.

A jogosultnak járó díjazás a következőképpen történik:

- egyösszegű (egyösszegű) kifizetés összege 1.180.000 rubel. (beleértve az áfát is - 180 000 rubel);

- időszakos fizetések (jogdíjak) a felhasználó negyedéves számviteli eredményének 10% -ában.

A megállapodás értelmében az átalányösszeg kifizetését a felhasználónak a Rospatent szerződés aláírásától számított 5 munkanapon belül kell átadnia. A termelés titkát tartalmazó dokumentáció, a jogosult az átalányösszeg átutalását követő 5 munkanapon belül átutalja a felhasználót. A jogdíjat a felhasználó negyedévente, legkésőbb a település negyedét követő hónap 25. napján fizeti. Ugyanakkor a felhasználónak a megfelelő időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásainak egy példányát be kell mutatnia a jogosultnak.

A szabadalmi díj 10 000 rubel. a tulajdonos 2010. június 1-jén fizeti ki. A tulajdonos 2010. június 02-én átutalt összegű átutalást kapott. A gyártási titkot tartalmazó dokumentációt a felhasználó 2010.07.05-i hatállyal továbbította a felhasználónak.

2010. október 15-én a felhasználó bemutatta a jogtulajdonosnak a 2010-es 9 hónapos pénzügyi kimutatásokat, amelyek szerint a nyeresége 15 000 rubel volt. A javadalmazást 2010. október 20-án átkerülték a jogtulajdonoshoz.

A szolgáltatási védjegyet a jogtulajdonos NMA-számláján tüntetik fel, amelynek kezdeti költsége 300 000 rubel.

A ZAO "Beer House" elszámolása során a következő bejegyzést kell tenni.

Franchise megállapodások adóztatása és könyvelése

Ezért a franchisornak meg kell fizetnie a HÉA-t a kártalanítás összegére, és ki kell tüntetnie a franchise-számlát. Az átalányösszeg kifizetésére vonatkozó számlát a franchise-megállapodás hatálybalépésének napjától kell kiadni. Számlák a jogdíjak összegére - a szerződés feltételeinek megfelelően a teljesítés napján.

Lehetséges továbbá, hogy egy franchise nem önállóan termel termékeket, hanem megszerzi azokat a jogtulajdonostól. Ebben az esetben az áruk értékére vonatkozó számlákat a szállítás napján az általános sorrendben állítják össze. Ezenkívül a szerződés előírhatja, hogy a franchise személyzete képzése díj ellenében történik. Ilyen feltételek mellett a franchise-ről nyújtott képzési szolgáltatások is HÉA-kötelesek. Az ilyen szolgáltatások költségeire vonatkozó számlák a szolgáltatásnyújtásról szóló törvény aláírásának napján készülnek.

A franchise-megállapodások nemcsak azért kerültek széles körben, mert sok cég számára lehetővé tették, hogy a jól ismert védjegyeket használva helyet szerezzenek a piacon.

A franchise-t az adózás optimalizálására, különösen a jövedelemadó terheinek csökkentésére használják. Igaz, ezek a rendszerek offshore cégeket használnak. Az optimalizálás lecsökken arra a tényre, hogy a jogdíjak az offshore zónában regisztrált alapító szervezet részére fizetendő osztalékot helyettesítik. Az osztalékokat a nettó nyereség kárára fizetik ki, i.e. mivel a költségek részeként nem veszik figyelembe, míg a jogdíjak adóköteles nyereség.

A nem rezidens jövedelemből származó jövedelemadó visszatartása a jogdíjak átruházásakor szintén nem lesz szükséges, ha egy ilyen szabályt a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás ír elő. Ezt a feltételt például az Oroszország és Ciprus közötti megállapodás tartalmazza. Ezért az ilyen rendszerekben résztvevő számos offshore cég regisztrálva van ebben az országban. Természetesen nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy Cipruson a jogdíjak formájában kapott bevételekkel továbbra is szükség van az adó megfizetésére. De a jövedelemadó mértéke sokkal alacsonyabb. Ezért ezek a rendszerek elég széles körben elterjedtek.

Így a kormánya között létrejött, az Orosz Föderáció kormánya és a Ciprusi Köztársaság a kettős adóztatás elkerüléséről tekintetében a jövedelem- és a vagyonadók területén (a továbbiakban - a megállapodás) aláírt és ratifikált 1998/12/05 szövetségi törvény 1999/07/17

A megállapodás szerint fizetett osztalékok orosz szervezetek lakosok Cipruson adóznak nyereség Oroszország és Ciprus. Az összeget a beszedett adó Oroszországban, nem haladhatja meg az 5 vagy 10% -át osztalék mennyiségétől függően a befektetett pénz lakóhellyel orosz cég (n. N. 1, 2 evőkanál. 10. Megállapodás). Ugyanakkor, a kifizetett jogdíjak egy orosz cég, hogy egy lakos Ciprus adóznak csak Cipruson (para. 1, Art. 12. A megállapodás). A vállalati adókulcs Cipruson 10%. Az adó mértéke a jövedelem a külföldi szervezetek Oroszországban - 20% (2 bekezdés 284. cikke az adótörvény..).

A franchise-megállapodások szerinti ügyletek könyvelése és adókönyvelése nagyon hasonló. Mind az átalányösszeg, mind a jogdíjak a jogtulajdonos bevételeinek és használati költségeinek kerülnek elszámolásra. Ebben az esetben, ha maga a tulajdonos teszi termékeket vagy szolgáltatásokat nyújt, a bevétel a rendelkezés a védjegy használatát is szerepelni fog az egyéb ráfordítások, a számviteli és nem a működési költségek számításának jövedelemadó. Ha a nagy részét ő jövedelme származik éppen a kiadó kizárólagos jogok, akkor bevétel szokásos tevékenységét a számviteli és az árbevétel az adóalapból.

A franchise-k elszámolásakor a javadalmazás a szokásos tevékenységek költségei közé tartozik. A beszámolók a 20 "Magtermelés", 26 "Általános üzleti költségek" vagy 44 "Értékesítési költségek" számlákon számolhatók el. A jogtulajdonos díjazásának figyelembevétele a nyereségadó kiszámításakor felmerülő kiadásokban az Art. Az adótörvény 264.

Mivel a jogdíjak időszakos kifizetések, számviteli nyilvántartásba vételként kerülnek elszámolásra bevételként vagy ráfordításként. Adózási szempontból, jogdíjak lehet figyelembe venni az elszámolás napján, feltéve a szerződésben vagy a dátum a dokumentumok szolgálnak a számítás alapja, illetve az utolsó napon a számviteli vagy adózási időszak, attól függően, hogy melyik következik be előbb.

A gyakorlatban a szerződési feltételek leggyakrabban azt írják elő, hogy a jogdíjakat minden hónap utolsó napján kifizessék. Ugyanazon a napon adózási szempontból figyelembe veszik őket. Néhány esetben a szerződő felek jelzik, hogy a jogdíjakat a kiegyenlítési okmányok aláírásának napján rendezik. De jobb, ha nem használ ilyen nyelvet, mert panaszt nyújthat a felhasználóhoz az adóhatóságoktól.

Például a hónap utolsó napja a szabadnapra esik. A szerződés meghatározza, hogy a díjazás kifizetése a kiegyenlítési dokumentumok aláírásakor történik. Mindazonáltal a könyvelő szokáson kívül habozás nélkül figyelembe veszi a jogdíjakat a hónap utolsó napján. Aztán az ellenőrzés során megkérdezik: "Ki írta alá a települési dokumentumokat egy szabadnapon?" Az ellenőröknek kétségei vannak e dokumentumok hitelességével kapcsolatban, és ezért a költségek igazolásában. Ilyen esetek már megtörténtek.

Az ilyen problémák elkerülése érdekében a legjobb esetben meg kell határozni a szerződésben, hogy a hónap utolsó napja az elszámolás napja. És akkor, függetlenül attól, hogy ez a nap munkanap, hétvége vagy ünnep lesz-e, a franchise-partnernek minden oka megvan arra, hogy a kiadások részét képezze a jogdíjaknak.

Egyösszegű fizetéssel a helyzet egy kicsit bonyolultabb.

A jogtulajdonos esetében ez egyrészről a beérkezett jövedelem, hanem a franchise-megállapodás teljes időtartama alatt kizárólagos jogok biztosításával kapcsolatos, azaz

Ebben az esetben, ha a szerződés időtartamát nem határozzák meg, a szervezet önállóan meghatározhatja azt az időszakot, amely alatt az átalányösszegű kifizetéseket teljes mértékben figyelembe veszik a jövedelmében.

Az adóbevallásban a több jelentési időszakra vonatkozó bevételeket a szervezet önállóan is elosztja (az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikke). Ezért a számvitel és az adókönyvelés között nincs különbség ebben az esetben.

Hasonlóképpen, egy franchise elszámolásakor az átalányösszeg kifizetését kezdetben a 97. "Halasztott ráfordítások" számláján számolják el, majd egyenlően terhelik a folyó költségekre. Az adóbevallásban ezek a kiadások a megállapodás időtartama alatt egyenletesen kerülnek elszámolásra, vagy (ha a szerzõdés korlátlan) egy másik idõszakra, amelyet a szervezet önállóan állapít meg. Az ilyen kiadások nyilvántartására vonatkozó eljárást az adózási szempontból a számviteli politikában kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. pontja, 272. cikke).

A jövőbeni kiadások összetételében figyelembe kell venni a franchise-megállapodás aláírásának költségeit is, amelyek a szerződő felek között felmerülhetnek. De ha ezek a költségek elhanyagolhatók, egy időben figyelembe vehetők.

A franchise-megállapodások tárgyát képező védjegyek, kereskedelmi megnevezések és egyéb tárgyak immateriális javakként szerepelnek a jogtulajdonos számláján.

Amikor ezeket az eszközöket kizárólagos jogokkal ruházza át felhasználásra, a tulajdonos a tulajdonosa marad, és profitálnak. Ezért a jogi tulajdonos továbbra is gyűlnek rajta értékcsökkenés könyvelési (25. o. Számviteli szabályok „számviteli immateriális javak” PBU 14/2000 által jóváhagyott rend az orosz pénzügyminisztérium kelt 2000/10/16 N 91n).

Adjunk egy példát. A jogosult biztosítja a felhasználó számára a szolgáltatási védjegy, a főzési technológia és az ügyfélszolgálati szabványok használatának jogát. A jogosult javadalmazása két részből áll: 1 000 000 rubli összegű átalányösszeg. (hozzáadottérték-adó nélkül) és jogdíjakat, amelyek összege 5% (héa nélkül) a felhasználó bevételének a szolgáltatási jelzés szerinti szolgáltatás nyújtásáért. A jogdíjakat minden hónap utolsó napján fizetik ki. A franchise-megállapodás időtartama öt év. A havi értékcsökkenés összege a szolgáltatási jelön 50 000 rubel.

A tulajdonos részt vett a szerződés nyilvántartásában, amelynek keretében 2000 rubelt kellett költeni. fizetni az állami díjat.

Tegyük fel, hogy a szerződést 2007 áprilisában kötötték meg. Májusban a felhasználó a jogosulttól kapott szolgáltatási védjegy alatt kezdett dolgozni, és 2

Ennek következtében május 31-én köteles fizetni jogdíjakat 10.000 rubel összegben. Ugyanezen a napon a jogdíjat a jogtulajdonos fizette.

A jogtulajdonos számláján ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg: Az ügylet tartalma Betéti hitel összege, dörzsölje. elsődleges

papír áprilisban kifizetett állami adó regisztrációs franchise megállapodást Rospatent 68 51 1000 nyilatkozat a bank a folyószámlán állam kötelessége elszámolni költségként 91 68 1000 közlemény a kifizetett állami kötelessége bejegyzésének a megállapodás az adóhatóság 68 51 1000 nyilatkozat a bank a folyószámlán állami feladat a költségek között 91 68 1 000 Regisztrált franchise-megállapodás A felhasználótól kapott átalányösszeg 51 76 1 180 000 Számítás:

1 000 000 dörzsölje. + 1 000 000 dörzsölje. δ 18% = 1 180 000 dörzsölés. Az elszámolási számlára vonatkozó bankszámla Az átalányösszeg a 76 98 1 180 000 halasztott bevételben szerepel

franchise-franchise franchise-megállapodás szerinti díjazás ellenében 98 68 180 000 Számítás:

1 000 000 dörzsölje. 18% = 180 000 rubel. A számla kiszámítása a 20-as szolgálati jelnél felmerült

(91) 05 50 000 Számvitel

referencia-számítás májusban Elszámolt értékcsökkenés a szolgáltatási jegyen 20

(91) 05 50 000 Számvitel

igazolás-számítás Egyösszegű kifizetés bevételének része 98 91 16 666,67 Számítás:

1 000 000 dörzsölje. : 5 év: 12 hónap. = 16 666,67 rubel. számvitel

referencia számítás Havi számítás (jogdíjak) 76 91 11 800 Számítás:

10 000 dörzsölje. δ 18% = 11 800 dörzsölés. megállapodás

franchise-franchise franchise-megállapodás szerinti díjazás ellenében 91 68 1 800 Számítás:

10 000 dörzsölje. x 18% = 1800 rubel. Számla Részvények 51 76 11 800 Bankszámlakivonat folyószámláról A franchise számlán a következő bejegyzést kell feltüntetni:

A tranzakció tartalma Debit Credit Amount, dörzsölje. elsődleges

dokumentum Áprilisban Az átalányösszeg kifizetése átkerült a jogosulthoz 76 51 1 180 000 A számlanyilatkozat az elszámolási számlán Az átalányösszeg kifizetése a jövőbeni kiadások között szerepel 97 76 1 000 000 Megállapodás

franchayzinga ÁFA szerepel a következővel:

jogosult 19 76180000 ÁFA-s számla a díjazása a szerzői jog tulajdonosa a levonási 68 19180000 számla májusában, része egy összegben kell figyelembe venni a folyó kiadások 44 97 16 667 Számviteli

referencia számítás Havi juttatások számítása a jogtulajdonosnak (jogdíjak) 44 76 10 000 Számítás:

2 000 000 dörzsölje. δ 5% = 10 000 dörzsölés. megállapodás

franchayzinga ÁFA szerepel a következővel:

jogtulajdonos 19 76 1 800 A jogtulajdonos által fizetett HÉA-számla levonható 68 19 1 800 Számlázási jogdíj 76 51 11 800 bankszámlakivonat a folyószámlán

Franchise szerződés alapján történő számvitel

A cégek egyre gyakrabban kötnek koncessziós szerződéseket (franchise). Jogot adnak a cég tevékenységeiben más szervezetek immateriális eszközeihez, például védjegyhez vagy know-how-hoz. Hogyan tükrözni az ilyen műveleteket a számviteli, meg fogjuk mondani a cikkben.

Az immateriális javak fontos szerepet játszanak a cég munkafolyamatában. Például a hatékony termelés, az új technológiák, a számítógépes programok, a know-how szükséges. Az értékesítési piac bővítése sokkal egyszerűbb, jól ismert márka vagy márkanév használatával. És ez csak egy kis része az immateriális javaknak, amelyek befolyásolhatják a vállalat tevékenységeit.

Az immateriális javakkal kapcsolatos műveletek nem korlátozódnak az azok létrehozására vagy vásárlására és eladására. Ezeket kereskedelmi koncesszió (franchise) szerződés alapján ideiglenes felhasználásra lehet átvenni és átruházni.

Egy franchise-megállapodás megkötése

A kereskedelmi koncesszió szerződését (franchise) a Polgári Törvénykönyv 1027-1040 cikke szabályozza. A megállapodás szerint egy szervezet (jogi tulajdonos) engedélyezi a másik (a felhasználó) kizárólagos jogát az üzleti tevékenységében. Például, kereskedelmi név, védett kereskedelmi információ, védjegy, szolgáltatási védjegy, jóakarat és így tovább. D. A szerződés azt is meghatározza, az időszak, amely alatt a szervezet gyakorolja a jobb oldalon, és adja meg a jutalmat, hogy ő kell átadni a törvényes tulajdonos.

A díjazás formái nagyon eltérőek lehetnek: a fix, egyszeri vagy időszakos kifizetések, a bevétel kamata vagy az áruk nagykereskedelmi árának többletköltsége, amelyet a felhasználói szervezet a jogtulajdonostól vásárol stb.

A gyakorlatban a javadalmazás leggyakrabban két részből áll: a jogdíj megszerzéséért fizetendő "belépési díj", és annak későbbi időszakos kifizetése (jogdíjak). Ezeket fix összegben vagy a bevétel százalékában határozzák meg.

Számvitel a jogtulajdonostól

A franchise-tulajdonos általában nem rendelkezik immateriális javak nyugdíjazásával a franchise-megállapodások alapján. Továbbra is a mérlegükön maradnak, és értékcsökkenést mutatnak. Kifejtette 25. pontjában a szabályzat számviteli „számviteli immateriális javak” PBU 14/2000 által jóváhagyott rend a Pénzügyminisztérium október 16, 2000 számú 91n (a továbbiakban - PBU 14/2000).

Mivel egy másik szervezet csak eszközöket használ, a kártérítés összege nem árbevétel. A működési bevétel tartalmazza.

A franchise-partnerek számvitelében a franchise-megállapodás szerinti műveletek a kifizetések típusától függően jelennek meg.

Ha a fizetés egyszeri, akkor annak összegét a 98 "Halasztott bevétel" számlán kell kimutatni. Ezután a jogosultság megszerzésének időpontjában az egyenlő arányú díjazás a működési bevétel részét képezi. A kizárólagos jogok felhasználóhoz történő átruházásával kapcsolatos költségeket működési költségekként kell elszámolni.

További helyzet merülhet fel: a kifizetések időszakos jellegűek, és a szerződő fél a szerződésben rögzített ütemterv szerint a jogtulajdonoshoz megkapja. Ebben az esetben azokat figyelembe veszik az elhatárolás idején.

Egy másik lehetőség a kombinált számítások. Kezdetben a jogosult egyszeri kifizetést kap, majd a szerződésben meghatározott időn belül - időszakos kifizetések (jogdíjak). Ebben az esetben az egyszeri kifizetés a működési bevétel egy időben és a teljes összegben, valamint a jogdíjakban - az eredményszemléletben.

A megállapodás értelmében a kereskedelmi engedmény és kereskedelmi vállalat a „Szputnyik” (franchise) adta CJSC „Meteor” (a felhasználó) nem kizárólagos használati jogot a védjegy közötti időszakban január 3 - december 31, 2003 (kizárólagos jobbról balra a LLC „Szputnyik”). A szerződés feltételei szerint a "Sputnik" díja 144 ezer rubel. (ÁFA - 24 000 rubel). A ZAO Meteor teljes egészében 2003. január 3-án fizette ki. A Sputnik LLC könyvelőjének a következő bejegyzéseket kell tennie a számlán:

2003. január 3.:

Felhasználói fiók

A felhasználótól kapott jogok értéke a szerződésben meghatározott értékelésben 002 "Letétkezelésre elfogadott készletek" számlán kívüli egyenlegben jelenik meg. Ez a PBU 14/2000 26. bekezdéséből következik. A 002-es számla megnyitja a kapott jogtípusok elemző számláit. Ezeknek tükröződniük kell a vállalatvezető által jóváhagyott, működő számlákról.

A koncessziós szerződés szerinti kifizetések a szerződés feltételeitől függően a könyvelésben szerepelnek.

Ha egyszeri fizetést ír elő, a 97. "A jövőbeni időszakok ráfordításai" tükröződik. Ezeket a költségeket egyenlően terhelik a franchise-megállapodásban meghatározott jog érvényességi időtartama alatt.

Az időszakos kifizetések a szervezet költségeinek részeként kerülnek elszámolásra a szerződésben meghatározott ütemezés szerint. Ezt a PBU 10/99 "A szervezet költségei" elnevezésű számviteli rendelet 18. pontjában jeleztük, amelyet a Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i rendelete 33n jóváhagyott.

Használjuk az előző példában szereplő adatokat. A CJSC "Meteor" könyvelője a koncessziós szerződés alapján végzett műveleteket tükrözi:

Hogyan tükrözze a CASCO-megállapodás szerinti franchise-kifizetés költségeit, ha a szervezet autója balesetbe került?

"Franchise - része a veszteség, ami által meghatározott szövetségi törvény és (vagy) a biztosítási szerződés nem tartozik a kompenzációt a biztosító a biztosított vagy bármely más személy, akinek az érdekét összhangban biztosítva a feltételeket a biztosítási szerződés, és a tervek szerint százalékában a biztosítási összeg vagy fix összeg.

Összhangban a biztosítási feltételek a franchise kell kondicionálni (biztosító felszabadul a veszteség megtérítésére, ha a mérete nem nagyobb, mint a franchise, azonban térítsék meg teljesen, ha a veszteség meghaladja a méret a franchise) és feltétlen (biztosítás kifizetés összege kerül meghatározásra a különbség a kárösszeget és a franchise mérete).

A biztosítási szerződés más típusú franchise-t is előírhat.”.

Véleményünk szerint ebben az esetben a franchise valójában az autó javításának költsége. A tárgyi eszközök javításával kapcsolatos kiadásokat figyelembe veszik az adótörvény 260. cikke szerinti jövedelemadó-adó kiszámításakor.

Számviteli célból ezeket a költségeket az egyéb kiadások részeként kell elszámolni a PBU 10/99 "A szervezet kiadásai" 13. bekezdésével összhangban. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. november 6-i rendelete 33n.

A költségszámla elszámolásának terhelése A hitel 60 - a javítás költségei tükröződnek;

Debit 19.04 Credit 60 - A szolgáltató központ által felszámított HÉA összegét figyelembe veszik;

Terhelés 68.02 Hit 19.04 - a HÉA összege levonásra kerül.

Mit kell egy könyvelő tudni a franchise elszámolásáról?

Általában, még saját vállalkozásuk megkezdésekor is, a vállalkozók kezdete sok problémával szembesül. Itt, és az egyenlőtlen verseny, és a fogyasztói bizalmatlanság az új név, és még sok más. A piacra lépéssel járó kockázatok azonban minimálisra csökkenthetők azáltal, hogy egy már ismert márka alapján indítanak üzleti tevékenységet. Csinálj franchise-megállapodást.

Szigorúan szólva, a franchise (franchise) az angol eredetű szó, és hazánkban ez a meghatározás törvényileg nincs meghatározva. A modern orosz körülmények között általában egy kereskedelmi koncesszióról van szó, mivel valójában az üzleti vállalkozások közötti hasonló kapcsolati rendszert feltételezi.

Tehát, a megállapodás értelmében a kereskedelmi koncesszió egyik fél (a franchise) kártérítési biztosít egy másik (a franchise) képes használni a vállalkozói aktivitás az általa birtokolt kizárólagos jogokat a jogot, hogy a védjegy, szolgáltatási védjegy, a kereskedelmi név, üzleti titok, és mások. (P. 1 cikk 1027 GK). Ezzel egyidejűleg egy ilyen megállapodás a társaság használatát pontosan a kapott jogokra, valamint a jogtulajdonos üzleti hírnevére és üzleti tapasztalataira is kiterjeszti.

A siker titka a franchise-kapcsolat, hogy lehetővé teszik a franchise, hogy hatékonyan bővíteni üzleti, új piacok, míg a franchise is minimális kockázattal és költséggel működik a szárnyai alá a „sodratlan” márka. Nyilvánvaló, hogy az első szerepet általában a már elismert nagyvállalatok játsszák, és a második - kis kezdő vállalkozásokat és vállalkozókat.

Felhívjuk figyelmét, hogy a franchise-megállapodást kell kötni írásban regisztrált Rospatent (Art. 1028 a Ptk. 5.2 A rendelet jóváhagyja. Kormányrendelet kelt június 16, 2004 № 299). E követelmények bármelyikének be nem tartása esetén a megállapodást semmisnek kell tekinteni. Az adótörvény 333. 33. cikke 1. pontjának 5. alpontja szerint a kereskedelmi koncessziós szerződések nyilvántartásba vételének állami kötelezettsége minden egyes szerződés esetében 1000 rubel. Kinek kell fizetnie - franchise vagy franchise-szerelő - általában előzetesen előírja a megállapodásban.

A szerződésben szereplő franchise költségét rendszerint egyszeri és időszakos kifizetésekre osztják fel, de csak ilyen típusú "fizetés" megállapítható. Ebben az esetben az időszakos kifizetések összege mind fix összegben, más formában, például a bevétel százalékában kifejezhető.

számvitel

Költség franchise számviteli szükséges, hogy az tükrözze a mérlegen venni, mert ez nem a tárgyi eszköz, de csak a jogot, hogy használja őket (39. o. PBU 14/2007). Ebből a célból a számviteli politikára van szükség, hogy egy speciális mérlegen kívüli venni, mint például 012 „immateriális javak kapott használatra”, mert nem szerepel a számlatükör.

A franchise teljes költségét a szerződés szerinti összes kifizetés összegeként határozhatjuk meg. Ha a megállapodás a havi kifizetések, amelynek összege attól függ, hogy a bevétel vagy profit, és így instabil, mérlegen kívüli érték a „bérelt” az immateriális eszköz lehet ismerni, hogy az egyenlő a kezdeti egyszeri díj. Ebben az esetben, ha ennek az összegnek a fizetési tükröződik a számla 97 „Halasztott ráfordítások” és írja le egyenlő részletekben futamideje alatt a franchise-megállapodás (39. o. PBU 14/2007, számlatükör). A megállapodás szerinti időszakos azonos kifizetéseket a beszámolási időszak szokásos tevékenységeinek kiadásaként számolják el (39. bekezdés PBU 14/2007, 5. bekezdés PBU 10/99).

Adóbevallás

Valójában hasonlóan épül a franchisornak fizetett díjazás adókönyvelése is. Az adótörvény 264. cikke (1) bekezdésének 37. pontja szerint a szellemi tevékenység eredményeire vonatkozó jogok igénybevételéhez kapcsolódó időszakos kifizetések csökkentik a jövedelemadó alapját a termeléssel és eladással kapcsolatos egyéb költségek részeként. Ugyanakkor a Vámkódex 272. cikkének (7) bekezdésének 3. pontjával összhangban azokat a felmerült időszak költségei között kell elszámolni.

Ami az első befizetést vagy az egyszeri kifizetést illeti, az adótörvény ilyen jellegű adóköltsége nem szerepel. Mivel azonban az érvényességét nem lehet megerősíteni, az ilyen típusú díjazás teljes mértékben figyelembe vehető az adótörvény 264. cikke (1) bekezdésének 49. pontja alapján történő nyereségadó kiszámításakor. Mivel ez a kifizetés a teljes szerzõdés egészére vonatkozik, a megállapodás teljes idõtartamára egyenletesen fel kell venni a kiadásokat (az adótörvény 272. cikkelye 1. szakasza).

A problémát ebben az esetben a helyzet akkor adhatja elő, amikor a szerződés feltételei még a nyilvántartásba vétel pillanatáig is eleget tesznek. A franchise-tulajdonosnak joga van-e csökkenteni a franchisornak fizetett jutalomra vonatkozó jövedelemadó-alapot?

Feltételezhetjük, hogy a Pénzügyminisztérium a negatív kérdésre válaszol. Végeredményben a szabályszerűen bejegyzett szerződés hiányában nincs dokumentált igazolás a költségekről. Továbbá, amint azt már említettük, a kereskedelmi koncessziós megállapodás bejegyzése nélkül semmisnek kell tekinteni.

Azonban a finanszírozók a 2008. szeptember 4-i, 03-03-06 / 1/509-es levélben többek voltak, mint hűségesek az adófizetőknek. Megjegyezték, hogy a Polgári Törvénykönyv 1028. cikke nem mond semmit arról a tényről, hogy a koncessziós szerződés feltételeit csak az állami nyilvántartásba vétel időpontjától kell alkalmazni. E tekintetben a Pénzügyminisztérium szakemberei úgy döntöttek, hogy a ráfordítások könyvelése a kizárólagos jogok komplex felhasználásának pillanatától lehetséges. Igaz, ez a lehetőség csak akkor működik, ha a Ptk. 425. cikkének (2) bekezdése szerint a szerződés előírja, hogy rendelkezései a jogok tényleges átadásának időpontjától számított időszakra vonatkoznak.

példa

Ltd. „Íz” használják az üzleti tevékenység védjegy, kereskedelmi név és a know-how CJSC „Bohémélet” kapott használati franchise-szerződést írtak alá 2008. szeptember A megállapodást írtak alá egy öt éves időtartamra.

Az egyszeri kifizetés összege 283.200 rubel volt, beleértve az áfát is - 43.200 rubelt.

A havi periódusos kifizetések összege rögzített, 59 000 rubelre, beleértve az ÁFÁ-t is - 9 000 rubelt.

A szerződést 2008. október 30-án vették nyilvántartásba. Ugyanezen a napon a franchisor egyszeri fizetési számlát bocsátott ki, és az OOO Vkus egyszeri fizetést fizetett. Fizetj időszakos kifizetéseket kell, novembertől.

A "Vkus" Vállalkozó könyvelőjének meg kell adnia a következő adatokat:

A megállapodás nyilvántartásba vételének időpontjától - 2008. október 30-tól:

012 "Használatra átvett immateriális javak"
- 3 283 200 rubel. - figyelembe veszik az immateriális eszköz igénybevételének jogát (50 000 rubel x 12 hónap x 5 liter + 283 200 rubel);

Kifizetés 60 Hitel 51
- 283 200 rubel. - Egyszeri kifizetést fizettek;

Kötés 97 Hitelezés 60
- 240 000 rubel. - az egyszeri kifizetés összege tükröződik a jövőbeni kiadások összetételében;

Kifizetés 19 Credit 60
- 43 200 rubel. - a HÉA-t az egyszeri kifizetés összegére osztják fel;

Kifizetés 68 Hitel 19
- 43 200 rubel. - Egyszeri HÉA levonható.

Havonta a megállapodás időtartama alatt:

20. terhelés (26, 44) Hitelezés 97
- 4000 rubel. - az egyszeri kifizetés egy részét a folyó költségekre írják le (240 000 rubel: 5 év: 12 hónap);

20. terhelés (26, 44) Hitelezés 60
- 59 000 rubel. - Havi fizetés kerül felszámításra;

Kifizetés 19 Credit 60
- 9000 dörzsölje. - HÉA-t a havi kifizetés összegére osztanak fel;

Kifizetés 68 Hitel 19
- 9000 dörzsölje. - a havi illetmény héja levonható;

Kifizetés 60 Hitel 51
- 59 000 rubel. - Havi fizetés fizetendő.

O. Privyolova, a Szövetségi Pénzügyi Információs Ügynökség szakértője